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关于我校职工工资薪金所得扣除个人所得税的说明

时间:2017年06月01日    来源:    作者:    阅读:

依照《中华人民共和国个人所得税法》(2011年、主席令48号),现将我校职工个人所得税扣除事项予以说明。

一、工资薪金所得概述:按月累计收入额计征

(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

(二)计算公式

1、个人所得税应纳税额=个人当月应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

结合我校人员实际工资构成情况,分解公式如下:

个人当月应纳税所得额=财政工资应发金额+校内绩效工资(含校内津贴、校内课酬、班主任费、骨干教师津贴、博士津贴等)+已发其他收入(本月报账已全额发放给个人的非免税收入)-准予扣除的项目-税法规定扣除费用3500元

准予扣除的项目包括:个人财政工资中扣除的住房公积金、医疗保险、养老保险、失业保险、职业年金。

(三)税法规定的七级超额累进税率:

级数

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数(元)

1

不超过1500元的部分

3%

0

2

超过1500元至4500元的部分

10%

105

3

超过4500元至9000元的部分

20%

555

4

超过9000元至35000元的部分

25%

1005

5

超过35000元至55000元的部分

30%

2755

6

超过55000元至80000元的部分

35%

5505

7

超过80000元的部分

45%

13505

(四)不属于工资、薪金性质的补贴不缴纳个税,包括:

1、独生子女补贴;

2、托儿补助费;

3、差旅费补贴、误餐补助。

、工资、薪金所得应纳税额的计算

我校职工工资、薪金所得应纳税额的计算共分三步,现结合具体实例予以说明。

第一步:财政代扣财政工资个人所得税

甲二月份财政工资应发金额7335元(无补发金额),其中住房公积金1004元、医疗保险167.36元、养老保险669.5元、失业保险58.58元、职业年金334.8元。

1、甲二月份财政工资应纳税所得额

=财政应发工资-(住房公积金+医疗保险+养老保险+ 失业保险+职业年金)-税法规定扣除费用3500元

=7335-(1004+167.36+669.5+58.58+334.8)-3500

=1600.76(元)

2、甲二月份财政工资应纳个人所得税

=财政工资应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=1600.76*10%-105=55.08(元)

注:因为1600.76元介于1500元和4500元之间,所以甲二月份财政工资适用10%的税率和105的速算扣除数(见上文七级超额累进税率表)。

第二步:学校计算职工当月全部收入应纳个人所得税金额

甲当月的校内绩效工资是2475元,已发其他收入2000元。

1、 甲二月份全部收入所得应纳税所得额

=(财政应发工资+校内绩效工资应发数+已发其他收入)-(住房公积金+医疗保险+养老保险+失业保险     +职业年金)-税法规定扣除费用3500元

=(7335+2475+2000)-(1004+167.36+669.5+58.58+334.8)-3500=6075.76(元)

2、甲二月份全部收入所得应纳个人所得税

=甲二月份全部收入所得应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

=6075.76*20%-555=660.16(元)

注:因为6075.76元介于4500元和9000元之间,所以适用20%的税率和555的速算扣除数(见 上文七级超额累进税率表)。

第三步:校内绩效工资中扣除的个人所得税

校内绩效工资中扣除的个人所得税=当月全部收入应纳个人所得税-财政工资中已扣除的个人所得税

由于财政工资应缴个人所得税已在当月财政工资中扣除,所以甲二月份校内绩效工资中扣税金额=660.16-55.08=605.08元,在发放校内绩效工资时扣除。

以上是我校个人所得税扣除的全过程。若当月其他收入较高将导致个人所得税税额过高,因此建议相关部门不要将多月收入累计到一个月发放,尽量保障教职工的利益。

注: 若因时效性原因导致以上规定与国家最新法规有不同之处,请参照最新的税法条例。以上只对工资薪金所得扣除个人所得税做了说明,个人所得税完整内容请查阅《中华人民共和国个人所得税法》。

                                                                                                                         计财处

                                                                                                                         2017年4月20日

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